НДС по неподтвержденному экспорту

Нередко возникают ситуации, когда имеет место уплата НДС по неподтвержденным экспортным операциям, который юрлица относят к расходам, что со стороны органов налоговой не всегда вызывает одобрение, из-за чего возникают споры.

Чтобы исключить подобные ситуации, следует руководствоваться письмом Минфина РФ №03-03-06/1/42961 от 27.07.2015г., где четко указано, что суммы уплаченного по неподтвержденному НДС экспорту допускается включать в расход. Такого же мнения придерживается Президиум ВАС РФ в своем Постановлении (№15047/12 от 09.04.2013г), на которое и ссылается Минфин, и ФНС. Письмо №273-У от 10.06.15г. о порядке отображения НДС, уплаченного из-за отсутствия подтверждения нулевой экспортной ставки, в налоговом учете по налогу на прибыль, было рассмотрено Департаментом таможенно-тарифной и налоговой политики.

Основные положения.

1.       Согласно ст.154, п.1НК РФ, в случае реализации юрлицом товаров или услуг, в том числе на экспорт, налоговой базой по НДС является стоимость реализованных товаров или услуг, которая рассчитывается из учета рыночных цен без НДС, а их порядок определения изложен в ст.105.3НК РФ.

2.       Как определено ст. 105.3, п.1НК РФ, цены, фигурирующие в сделках между не взаимозависимыми лицами, для целей налогообложения следует считать рыночными. Также, согласно ст. 164Нк (п.1, пп.1), реализация юрлицом товаров (услуг) за пределами РФ является экспортом, поэтому в данном случае действует нулевая ставка НДС, если в налоговую юрлицо представит соответствующие подтверждающие документы, перечень которых указан в ст. 165НК.

Поэтому, если применение нулевой ставки НДС по экспортным товарам обоснована и подтверждена документально, то цена реализуемых товаров или услуг, определенная по рыночным ценам и учтенная в контракте, вносится в налоговую базу и на нее распространяется 0-я ставка.

Если использование 0й ставки не подтверждено, цена включается в налоговую базу, в отношении которой действует ставка НДС 18(10)%.

Если идет речь об НДС с неподтвержденным правом на 0-ю ставку, действует ст.264, п.1, пп.1НК РФ об учете указанных сумм налогов в расходе.

Таким образом, если вы нуждаетесь в квалифицированной помощи в решении подобных вопросов, наша компания «TaxTechnologyGroup» к вашим услугам!