Спорный вопрос о контролировании цен налоговиками

Сегодня возникает много споров между организациями и ИП и органами налоговой по вопросу контроля цен, так как с одной стороны действует ст. 105.1. НК РФ, а с другой – есть письмо Минфина РФ 18.10.2012 № 03-01-18/8-145 об использовании ст. 105.3 НК РФ и письмо ФНС от 16.06.2015г № ЕД-2-13/710@, где налоговая разъяснила некоторые особенности применения ст.20 и ст.40НК для определения цен в сделках между не взаимозависимыми и взаимозависимыми лицами.

Основные положения

После вступления в силу ФЗ-227 от 18.07.2011г «О внесении изменений в законодательные акты РФ, регулирующие порядок определения цен для налогообложения», в НК появился дополнительный раздел V.1, который содержит правила, регулирующие порядок осуществления контроля органами НФС над совершением сделок между взаимозависимыми лицами (понятие взаимозависимых лиц и кто к ним относится, раскрыто в ст. 105.1НК РФ).

Согласно ФЗ-227, ст. 4, положения, изложенные в 1й и 2й частях НК РФ, применимы к сделкам, расходы и доходы по которым определяются гл. 25НК с момента вступления в силу ФЗ-227. С этого же момента положения ст.20 и ст.40НК применимы к сделкам, по которым расходы и доходы также определяются гл. 25НК до момента вступления в силу ФЗ-227, до 01.01.2012г.

Новый раздел V.1НК РФ распространяется только на сделки между взаимозависимыми лицами и приравниваемые к таковым. Что касается цен, которые фигурируют в сделках между не взаимозависимыми лицами, и доходов, получаемых участниками сделок, они считаются рыночными и не корректируются для целей налогообложения.

Если сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми (ст. 105.14НК), в таких случаях ФНС осуществляет контроль над фигурирующими в таких сделках ценами на их соответствие рыночным.

Если сделки не являются контролируемыми (ст.105.14НК), контроль цен на соответствие рыночным осуществляют территориальные органы налоговой в ходе камеральных и выездных проверок в случаях, если будет обнаружена необоснованная налоговая выгода и уклонение от налогов. Этот пункт фактически развязывает руки и расширяет полномочия территориальных органов налоговой и является причиной возникновения частых споров между налогоплательщиками и ФНС, для решения которых необходима помощь профессионалов.

Наша ГК ООО «TaxTechnologyGroup» считает, что территориальные органы налоговой не вправе контролировать цены в сделках между взаимозависимыми участниками и использовать методы, указанные в гл. 14.3НК РФ, основанием чего служит действующий закон ФЗ-227 и ст. 105.1НК РФ, а многочисленные выигранные нами споры лишь подтверждают нашу правоту. Поэтому, если перед вами возникла подобная проблема, не спешите платить, звоните нам.