Операция по реализации земельных участков юридическим лицом, независимо от его формы собственности, является предметом налогообложения (налог на прибыль), что регулируется соответствующими статьями НК РФ. Причем, в процессе расчета прибыли, полученной от реализации права собственности на землю, которая рассчитывается в соответствии со ст. 247 НК и равняется разнице между доходами (цена участка, указанная в договоре) и расходами, основную проблему составляет расчет расходов.
Расчет убытков (расходов) при продаже участка земли проводится в соответствии с главой 25НК РФ и в процессе данной процедуры следует учитывать ряд нюансов:
• учесть, как проданная земля стала собственностью юрлица;
• тот факт, что земля не относится к амортизируемому имуществу;
Исходя из этого, также следует знать, что есть такое понятие, как убыток от продажи земли, под которым понимают разницу цены фактической продажи и затратами, связанными с получением прав на данный участок, которые не были возмещены налогоплательщику. Такие затраты равны разнице между расходами на получение права собственности на землю и расходами, понесенными в связи с уплатой налогов до момента продажи земли.
Порядок учета убытка регулируется письмом Минфина РФ №03-03-06/1/48861 от 25.08.2015, а именно:
• согласно ст. 268 НК РФ (подпункт 2, п.1) доход от реализации земельного участка уменьшается на затраты на его приобретение, а также на затраты, определяемые ст. 254 НК РФ (абз.2, п.2);
• также, согласно ст. 268 НК, п.2, если расходы на приобретение прав собственности на земельный участок, включая расходы, связанные с его продажей, больше, чем полученная выручка от продажи, разница между этими суммами считается убытком налогоплательщика, что учитывается в процессе расчета налога на прибыль (при этом расходы должны соответствовать критериям, указанным в ст. 252НК, п. 1).
Таким образом, учет убытка при реализации земельного участка юрлицом имеет массу нюансов, грамотный учет которых поможет избежать ошибок в отчетности, которые могут повлечь за собой штрафы, а также снизить налоговую нагрузку, поэтому доверьте эту работу профессионалам нашей компании.
+7 (499) 951-39-30