Регистрации экспортных счетов-фактур по приобретенным товарам

Письмом №ГД-4-3/11145@ от 26.06.2015г. ФНС ответила на обращение ООО по вопросу отображения в книгах покупок кодов операций при регистрации счетов-фактур от продавцов по купленным экспортерами товаров. А именно:

1. В соответствии с Правилами ведения книги покупок, используемой при расчетах по НДС, п.6, пп. «д», утвержденных Постановлением Правительства РФ «О правилах и формах ведения документов, применяемых при расчетах по НДС» под №1137 от 26.12.2011г., в книге покупок во 2-й графе указывается код операции, указанный в утвержденном перечне:

• Приказ ФНС №ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012г содержит коды видов операций по НДС, указываемые в журнале учета выставленных и полученных счетов-фактур;

• Письмо ФНС №ГД-4-3/794@ от 22.01.2015г. - коды операций для журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, для книг покупок и продаж (формы книг утверждены Постановлением Правительства РФ №1137 от 26.12.11г и Постановлением №1279 от 29.11.14г.), также оно содержит изменения к Приказу №ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012г – дополнительные коды видов операций;

2. В соответствии с Приказом №ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012г, операция по покупке товаров (услуг, в т.ч. посреднических, работ), имущественных прав, отображается в книге покупок под кодом 01, исключение составляют операции, обозначаемые кодами 03, 04, 06, 10, 11, 13.

Для отображения операций по покупке товаров (услуг, работ), которые использовались в процессе производства или реализации продукции, облагающейся НДС по 0й ставке, согласно Письму ФНС №ГД-4-3/794@ от 22.01.2015г и Приказу№ММВ-7-3/83@ от 14.02.2012г, отдельный код не предусмотрен.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, в Книге покупок при регистрации счетов-фактур продавцов, полученных при покупке товаров (услуг или работ), имущественных прав, во 2й графе указывается код операции 01, даже если приобретенные товары (услуги и т.п.) применялись для производства или реализации товаров на экспорт, в том числе в страны-участницы Евразийского Союза.

Под кодом 25 отображаются операции с ранее восстановленными суммами НДС при проведении операций по 0-й ставке (Письмо ФНС №ГД-4-3/794@ от 22.01.2015г.).

Рассмотрев данный вопрос, специалисты нашей компании «TaxTechnologyGroup» пришли к выводу, что все вышеизложенное имеет рекомендательный характер, поэтому в случае отклонений при заполнении Книги покупок правовая либо иная ответственность не наступает. Поэтому, если у вас возникли на этой почве разногласия с территориальным органом налоговой, вам выписали штраф, – обращайтесь, и мы вам поможем.